以數破局 打贏成品油產業鏈稅收監管“信息戰”

　　成品油產業鏈是稅收監管的重點領域，也是稅收監管的難點所在。一些成品油生產、經銷和使用企業通過“過票、洗票、配票、變票、虛開、虛抵”的手段，逃避稅務監管。國家稅務總局徐州市稅務局依托稅收大數據，運用先進的技術手段和科學的過程監管，破獲一起通過自制軟件修改稅控盤信息、在零庫存情況下虛開成品油增值稅發票的刑事案件。

　　數據分析，初露端倪

　　2019年8月末，徐州市稅務局通過國家稅務總局云平臺、國家稅務總局江蘇省稅務局稅收大數據平臺進行例行月度風險分析時，發現新沂市某石油有限公司(以下簡稱“A公司”)2019年5月至8月庫存汽油為0，但開出了5005.39萬元的汽油銷售發票。

　　2018年，稅務總局為了加強成品油消費稅征管，防范和打擊成品油變票虛開行為，出臺了《關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第1號)，明確所有成品油發票均須通過金稅三期系統中內嵌的成品油發票開具模塊(簡稱“成品油開票系統”)開具，且銷售量不得大于購進量。

　　A公司成品油開票系統中長期零庫存卻能開出成品油發票，違背了“以進定銷”的基本規則。顯然，該企業存在虛開發票甚至團伙作案的重大涉稅風險。

　　模型掃描，鎖定目標

　　分析人員依據企業零庫存開具發票以及登記注冊、領票開票的特征，利用江蘇省稅務局稅收大數據平臺BIEE智能分析工具，制作了風險模型，結合日常掌握的成品油風險企業特征，對徐州范圍內成品油經銷企業進行了全面掃描。主要指標包括購進成品油金額為0，銷售金額較大;注冊地址相近或相同;三類人員(辦稅員、財務負責人、企業法定代表人)身份證號碼均為外省且相互交叉;開票計算機的MAC地址、IP地址和主板序列號相同等。

　　通過掃描發現，2019年5月至8月，徐州市范圍內共有5戶企業購進成品油數據為0，累計開出成品油發票2490份，合計4.23萬升，不含稅金額2.20億元，稅額2858.42萬元。這5戶企業法定代表人均為外省人員，登記日期、經營地址基本相近，三類人員相互交叉，用于開票的計算機MAC地址、IP地址和主板序列號完全一致，基本判定這5戶企業為團伙作案。

　　稽查深入，精準定位

　　案件迅速移交到徐州市稅務局稽查局，稽查人員初步判斷有可能是采取違法手段突破了成品油開票系統，惡意篡改數據開具成品油發票。

　　稽查人員根據經驗推斷，作案團伙必然會在資金流水上留下蛛絲馬跡，同時也會繼續將“魔爪”向外省延伸，于是決定從外省涉稅數據方面尋找突破口，從稅務總局、省局有關系統提取上下游企業的發票數據，并協調人民銀行和相關金融機構依法調取了相關企業的銀行交易記錄。

　　稽查人員歷時兩個多月，對海量涉案數據信息縝密分析、層層篩選，利用智能化稽查新工具“稅務資金分析系統”，導入疑點企業的發票數據、銀行流水，進行分析、比對、匹配后，繪制出涉案企業資金流向“脈絡圖”?；槿藛T按圖索驥，抽絲剝繭，精確鎖定了主要涉案企業，摸清了企業上下游交易鏈條。

　　稅警協作，合力突破

　　案件上報后，引起了上級部門的高度關注，國家稅務總局與公安部聯合發文，迅速成立了由徐州市稅務局和徐州市公安局組成的“8.30”專案組，并對稅警協作辦案提出明確要求。稅務部門發揮稅收數據分析優勢，精確鎖定涉案企業;公安部門發揮偵查手段優勢，精確鎖定犯罪嫌疑人。

　　2019年11月21日，專案組對“8.30”成品油虛開案團伙開展收網行動，在長沙、上海、重慶、大連、鄭州、東營、界首、周口等地，共抓獲犯罪嫌疑人30名，一舉打掉了6個犯罪團伙，扣押現金200萬元及電腦、手機、稅控盤若干，凍結涉案資金1500余萬元。

　　至此，“8.30”案件水落石出。以徐州5戶企業的實際控制人陳某為核心的犯罪團伙，在全國各地成立虛開發票企業，申請和變更稅務登記信息，增加成品油經營范圍，通過自制程序軟件入侵成品油開票系統，篡改庫存數據，以虛假庫存開具成品油發票，再通過中介郝某等人聯系下游客戶，出售成品油增值稅專用發票牟取利益，擾亂了成品油市場秩序，造成國家稅款大量流失。

　　乘勝追擊，擴大戰果

　　“8.30”案件告破后，徐州市稅務局乘勝追擊，進一步加強成品油產業鏈稅收征管。一是查處了6戶成品油經銷企業變名、虛開、偷逃消費稅案，涉案金額近10億元;二是對100余戶使用成品油的機械租賃、交通運輸、建筑安裝等企業購進粗白油、輕質循環油、液化氣、二甲苯等虛抵增值稅的行為進行查處，查補稅款及罰款1.2億元;三是在公安、市場監管等部門配合下，對全市13家加油站進行突擊檢查，查補稅款及罰款0.8億元。

　　借鑒“8.30”案件查處經驗，江蘇省稅務局制定了成品油稅收專項整治工作方案，對全省生產、經銷、使用成品油的企業進行大排查。數據準備和風險篩查共涉及6大類1576戶企業，風險指向“過票、洗票、配票、變票、虛開、虛抵”等行為。同時創新執法方式，充分運用提示提醒、約談警示等應對策略，做到執法既有力度又有溫度。

　　2020年12月，江蘇省人民政府印發《江蘇省全面加強成品油市場綜合整治方案》，確定由江蘇省稅務局牽頭，相關部門配合，開展為期一年的成品油市場綜合整治專項行動。協同共治、精確執法的成品油產業鏈稅收監管進一步確立。

　　案例啟示

　　該案的告破為成品油行業精確執法提供了有益的參考。

　　數據引領，構建治稅新格局。“8.30”案件的順利告破是江蘇省稅務局持續推進以數治稅成效的縮影。通過數據分析、數據查證，充分調用第三方、互聯網等內外部數據資源，以數據為指引，應用于服務和征管，開辟成品油行業稅收執法新局面。

　　平臺運用，助力稅警精確執法。本案充分運用國家稅務總局云平臺、江蘇省稅務局大數據平臺BIEE智能分析工具以及“稅務資金分析系統”等智能化稽查軟件，實現對涉案企業的精準鎖定，使本案得以迅速告破。

　　協同共治，規范成品油行業管理。江蘇省稅務局、商務廳、公安廳、市場監管局等部門在江蘇省政府協同共治格局下，采取“控運輸、查銷售、管用戶、堵源頭”等措施，打擊了成品油市場“過票、洗票、配票、變票、虛開、虛抵”等行為，防范了行業性、區域性和系統性稅收風險。