公司為員工提供宿舍的財稅處理

　　一般來說，公司為員工提供宿舍，分為如下幾種方式，我們一同來看下具體內容及相關的財務處理。

財務處理

　　①公司按一定標準將住房補貼并入員工工資直接發放

　　借：管理費用

　　貸：應付職工薪酬-工資薪金

　　②公司統一租房后無償提供給職工住宿

　　借：管理費用

　　貸：應付職工薪酬-職工福利費

　　③個人租房后，將租房發票予以公司進行報銷

　　借：管理費用

　　貸：應付職工薪酬-職工福利費

　　④企業將自有房產無償提供給員工住宿

　　借：管理費用

　　貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利

　　同時：

　　借：應付職工薪酬-非貨幣性福利

　　貸：累計折舊

　　小必提醒

　　如果向員工收取租金，公司要確認為“其他業務收入”。根據財稅〔2000〕125號，對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房暫免征收房產稅。

　　收到租金時：

　　借：銀行存款

　　貸：其他業務收入

　　同時結轉成本：

　　借：其他業務成本

　　貸：累計折舊

　　以上是幾種方式的具體財務處理，下面我們一同分析所涉及的相關稅費情況：

稅費情況

　　01、增值稅

　　公司為員工提供宿舍，屬于非經營行為，不用繳納增值稅。

　　02、企業所得稅

　　方式①公司以住房補貼形式計入職工福利費并入工資薪金發放，則相關支出在不超過工資薪金總額的14%部分可全額在企業所得稅稅前扣除。

　　方式②統一租房后提供給員工居住，同樣可憑租金發票計入職工福利費，不超過工資薪金總額的14%部分在企業所得稅全額扣除。

　　方式③員工租房后取得的租房發票，如果發票抬頭是個人，則不能在企業所得稅稅前扣除，發票抬頭符合標準的話同樣計入職工福利費，按標準扣除。

　　方式④根據國稅函〔2009〕3號文規定，為職工提供的非貨幣性福利，可以計入福利費，按標準扣除。

　　03、個人所得稅

　　方式①并入工資薪金，繳納個人所得稅。

　　方式②和③分為兩種情況，若是職工集體宿舍無法分攤房租到每位職工則無需繳納個人所得稅，若可以分攤到職工，如一位職工一間宿舍，則需要按每月租金確認工資薪金，繳納個人所得稅。

　　方式④，同樣的若無法具體分攤租金到每位員工，則不繳納個人所得稅，反之則應按照每月提取的折舊額確認工資薪金收入，繳納個人所得稅。