軟件與信息服務產業稅收優惠政策匯編

來源:稅屋匯總 作者:稅屋匯總 人氣: 時間:2018-12-31
摘要:自2009年1月1日起,增值稅一般納稅人購進(包括接受捐贈、實物投資)或者自制(包括改擴建、安裝)固定資產發生的進項稅額,可根據規定,憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據從銷項稅額中抵扣。

  概述

  為了貫徹中央經濟工作和市委九屆八次全會精神,落實國家“十大產業”振興規劃,應對金融危機,增強上海產業競爭力,市委市政府于五月底召開了全市推進高新技術產業化工作會議,會上確立了新能源、民用航空制造業、先進重大裝備、電子信息制造業、生物醫藥、新能源汽車、海洋工程裝備、新材料、軟件和信息服務業等九個重點發展的領域,并印發了《關于加快推進上海高新技術產業化的實施意見》。為了發揮稅收職能作用,確保國家和市委市府的各項政策措施落到實處,我們特編制高新技術產業稅收優惠政策匯編和九大領域稅收優惠政策專輯,方便企業了解和對照。

  優惠政策

軟件與信息服務產業

  增值稅

  1.固定資產抵扣規定

  自2009年1月1日起,增值稅一般納稅人購進(包括接受捐贈、實物投資)或者自制(包括改擴建、安裝)固定資產發生的進項稅額,可根據規定,憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據從銷項稅額中抵扣。

  摘自《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)

  2.轉讓產權

  整體轉讓企業資產、債權、債務及勞動力行為涉及的應稅貨物的轉讓,不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅。

  摘自《國家稅務總局關于轉讓企業全部產權不征收增值稅問題的批復》(國稅函[2002]420號)

  3.援助進口物資和設備

  外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備免征增值稅;

  摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第538號)

  4.出口貨物退(免)稅

  (1)外貿企業出口貨物增值稅的計算應依據購進出口貨物的增值稅專用發票上所注明的購進金額和相應的退稅率計算退(免)稅。

  (2)生產企業自營或委托外貿企業代理出口的自產貨物實施“免、抵、退”稅辦法。

  (3)外貿企業出口和代理出口貨物的消費稅退稅辦法分別依據該消費稅的征收辦法確定,即退還該消費品在生產環節實際繳納的消費稅。

  生產企業出口自產的屬于應征消費稅的產品,實行免征消費稅辦法。

  摘自《財政部、國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》(財稅[2002]7號)

  5.自行開發生產的軟件產品

  對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品,按17%的法定稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退。

  摘自《財政部、國家稅務總局、海關總署關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》(財稅[2000]25號)

  6.軟件出口

  計算機軟件出口(海關出口商品碼9803)實行免稅,其進項稅額不予抵扣或退稅。

  摘自《財政部、國家稅務總局關于調整出口貨物退稅率的補充通知》(財稅[2003]238號)

  7.CRT彩電、部分電視機零件、光纜、不間斷供電電源

  CRT彩電、部分電視機零件、光纜、不間斷供電電源(UPS)等商品的出口退稅率由14%提高到17%。

  摘自《財政部、國家稅務總局關于調整出口貨物退稅率的通知》(財稅[2009]43號)

  營業稅

  8.無形資產、不動產投資

  以無形資產、不動產投資入股,與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為,不征收營業稅;對股權轉讓不征收營業稅。

  摘自《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》(財稅[2002]191號)

  9.技術轉讓,技術開發

  對單位和個人(包括外商投資企業,外商投資設立的研究開發中心,外國企業和外籍個人)從事技術轉讓,技術開發業務和與之相關的技術咨詢,技術服務業務取得的收入免征營業稅。

  摘自《國家稅務總局關于明確外國企業和外籍個人技術轉讓收入免征營業稅范圍問題的通知》(國稅發[2000]166號)

  10.科技企業孵化器

  對符合條件的科技企業孵化器向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入免征營業稅。

  摘自《財政部、國家稅務總局關于科技企業孵化器有關稅收政策問題的通知》(財稅[2007]121號)

  11.有線電視收視費收入和安裝費收入

  對經營有線電視網絡的單位從農村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入,3年內免征營業稅;

  摘自《財政部、國家稅務總局關于廣播電視村村通稅收政策的通知》(財稅[2007]17號)

  12.有線數字電視維護費

  2010年底前,廣播電視運營服務企業收取的有線數字電視維護費,經省級人民政府同意并報財政部、稅務總局批準,免征營業稅,期限最長不超過三年;

  摘自《財政部、國家稅務總局關于廣播電視村村通稅收政策的通知》(財稅[2007]17號)

  企業所得稅

  13.高新技術企業

  國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅;對經濟特區和上海浦東新區內在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(以下簡稱新設高新技術企業),在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得,自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

  政策依據:《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條;國發〔2007〕40號

  14.研究開發費用

  開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除。(詳細內容參見企業研發費加計扣除專欄)

  15.加速折舊

  企業的固定資產由于技術進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。(詳細內容參見固定資產加速折舊政策專欄)

  16.股息、紅利等權益性投資收益

  企業的下列收入為免稅收入:

  (1)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;

  (2)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;

  政策依據:《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條

  17.公共基礎設施項目投資經營所得

  從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得,可以免征、減征企業所得稅。

  政策依據:《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條

  18.環境保護、節能節水項目所得

  從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得,可以免征、減征企業所得稅。

  政策依據:《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條

  19.創業投資

  創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資,可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。(詳細內容參見創業投資企業和天使投資個人投資抵扣稅收優惠專欄)

  20.綜合利用資源

  企業綜合利用資源,生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入,可以在計算應納稅所得額時減計收入。

  政策依據:《中華人民共和國企業所得稅法》第三十三條等

  21.政策性搬遷收入

  企業在搬遷期間發生的搬遷收入和搬遷支出,可以暫不計入當期應納稅所得額,而在完成搬遷的年度,對搬遷收入和支出進行匯總清算。企業應在搬遷完成年度,將搬遷所得計入當年度企業應納稅所得額計算納稅。

  政策依據:國家稅務總局公告2012年第40號

  22.科技企業孵化器

  符合非營利組織條件的孵化器的收入,按照企業所得稅法及其實施條例和有關稅收政策規定享受企業所得稅優惠政策。

  政策依據:財稅〔2016〕89號

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