財政部 稅務總局公告2022年第10號 財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告

財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告

財政部 稅務總局公告2022年第10號        2022-3-1

為進一步支持小微企業發展，現將有關稅費政策公告如下：

　　一、由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　二、增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受本公告第一條規定的優惠政策。

　　三、本公告所稱小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

　　從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業，從事國家非限制和禁止行業，且同時符合申報期上月末從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業申報享受第一條規定的優惠政策。

　　四、本公告執行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。

　　特此公告。

財政部 稅務總局

2022年3月1日

思維導圖帶你快速讀懂“六稅兩費”減免優惠政策

　　為進一步支持小微企業發展，日前財政部和稅務總局聯合發布公告，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。“六稅兩費”減免適用范圍廣、涉及稅種多、減免力度大，為了幫助您更好地了解“六稅兩費”減免政策，我們制作了思維導圖，快跟我們一起看看吧！

　　來源：國家稅務總局南京市六合區稅務局　　審核：南京市稅務局財產行為稅處

小微企業“六稅兩費”減免政策深度解讀：申報是否享受政策的判定、籌劃

　　《財政部、稅務總局公告2022年第10號 關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》和《國家稅務總局公告2022年第3號 關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》相繼發布，延續了“六稅兩費”或“六稅兩附加”減半征收優惠政策（執行期限2022年1月1日至2024年12月31日），同時納稅人范圍擴大增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶。

　　1、可以享受“六稅兩費”優惠的納稅人包括：

　　(1)全部的增值稅小規模納稅人(包括企業、個體工商戶、個人獨資、合伙企業等);

　　(2)全部的個體工商戶(包括小規模、一般納稅人);

　　(3)符合小型微利企業條件的增值稅一般納稅人，個人獨資、合伙企業的一般納稅人不在內。

　　2、“六稅兩費”減免政策包括資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。雖是規定各省在50%的幅度內確定，但基本是按50%減征。已依法享受“六稅兩費”其他優惠政策的，可疊加享受“六稅兩費”減征的優惠政策。

　　3、雖然在增值稅一般納稅人能否享受“六稅兩費”判斷上規定的比較復雜，但納稅人也不用太多擔心，根據“六稅兩費”征管文件的規定和申報表修改的情況，相信稅務總局一定會通過電子稅務局來控制申報，和目前小規模納稅人享受“六稅兩費”減征一樣，系統應會自行判定并對符合條件的納稅人自動享受。

　　4、對于多數增值稅一般納稅人納稅人來說，或許只要看看自己電子稅務局的申報表是否自動勾選了“本期是否適用小微企業“六稅兩費”減免政策”，是否自動享受了政策即可。(請關注后續電子稅務局申報表是否修改了相關功能，否則請自行判斷是否屬于小微企業。)

　　5、對于新設的增值稅一般納稅人，以及小規模納稅人升一般納稅人的，在身份切換和辦理匯算清繳時間的選擇上，則可以根據情況來進行合理的稅收籌劃，務必仔細判斷是否屬于小微企業和掌握享受政策的規則。

　　6、“六稅兩費”的小微企業標準和計算公式和企業所得稅完全一致，但和企業所得稅預繳不同的是，符合條件的增值稅一般納稅人在季度或月度申報“六稅兩費”時，不需要按當年度至本期申報時企業的累計數據判斷小微企業標準進行追溯調整。

　　公告所稱小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

　　從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　7、小微企業“六稅兩費”減免政策執行期間為2022年1月1日至2024年12月31日，對于以前年度已辦理過首次匯算清繳的一般納稅人的企業，只要是當年度5月31日前辦理匯算，不管具體是幾月(不管3月、4月，還是5月)辦理匯算，匯算結果顯示符合小微企業標準的，均可以在之后對應的“享受小微企業“六稅兩費”減免政策期間”享受政策，享受減免期間即使企業發生變化不再符合小微企業標準，依然可以申報享受“六稅兩費”減免。

　　次年匯算結果不符合小微企業標準的，之后對應的“享受小微企業“六稅兩費”減免政策期間”不再可以享受政策，但不需要對上一年或上一個減免稅期間已享受的稅費進行追溯調整和補稅。