凡是資產幾乎都會涉及到資產減值損失的計提，而且往來債權的信用減值損失，以及存貨減值損失都是被報表使用者重點關注的對象。以下是存在虧損情況的軟件開發合同案例。

2021年度企業所得稅匯算清繳即將結束，但存貨跌價準備會稅差異處理很多老師比較陌生?，F就該話題與大家探討。

“平價增資”是指新投資者投資入被投資企業的投入資金等于新投資者在被投資企業所占的投資比例乘以接受新投資者投資后的被投資企業的凈資產公允價值。

合同負債是收入準則的范疇，主要替代的是過去預收賬款這一項目，即合同雙方簽訂了合同，約定了購銷貨物，但是供應商提前收款，還未轉移貨物，形成了一項確定的負債。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十一條規定，銷售時不預估退貨，以未扣除預估退貨的全部金額作為收入納稅。在銷售退回實際發生時，沖減退回當期的銷售收入或銷項稅額。

對于當期直接免征的增值稅，企業無需進行賬務處理。對于當期直接減免的增值稅，企業應當根據《增值稅會計處理規定》(財會〔2016〕22號)的相關規定進行會計處理，借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“其他收益”科目。

低價值資產同時還應滿足本準則第十條規定，即，只有承租人能夠從單獨使用該低價值資產或將其與承租人易于獲得的其他資源一起使用中獲利，且該項資產與其他租賃資產沒有高度依賴或高度關聯關系時，才能對該資產租賃選擇進行簡化會計處理。

“應收款項融資”項目，反映資產負債表日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的應收票據和應收賬款等。應根據“應收票據”“應收賬款”科目的明細科目期末余額分析填列。

存貨的轉讓一般會涉及到收入的確認，收入的定義體現在來源于日?；顒?，所以一般銷售存貨會涉及到確認收入。但是還有兩種特性的情況……

遞延所得稅資產或負債的確認，并不涉及現金的流入或流出，因此并不會在現金流量表的主表中予以反映。但在現金流量表的補充資料中，如何進行列報則應考慮相關事項的確認是否對利潤表產生影響。

會計上更新改造支出要符合什么條件才可以資本化?修理費支出中的大修理支出是不是也可以資本化;費用化的后續支出都是直接計入當期損益嗎？

房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產，不得計算折舊扣除。同時，企業所得稅法實施條例第五十九條第二款規定，企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊。

增值稅從保持增值稅鏈條完整性角度來看，除非有文件明確規定售后回購中的銷售行為和回售行為不繳納增值稅的，其他售后回購行為，都需要按照正常的銷售行為開票繳納增值稅。

權益性交易的話題，我們在往期的多篇文章中都有所涉及，一般情況下是涉及到股東與子公司之間單方面的讓渡經濟利益，而這樣的交易不會發生在非關聯方之間。

對于提問中的租金收入，就存在一定變數，也就是屬于不確定事項，企業會計核算需要對于達成減免租金的可能性進行評估，并根據評估的結果做出會計核算。

納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可按現行《增值稅專用發票使用規定》的有關規定開具紅字增值稅專用發票。

如果企業研發的三新無形資產，按照稅法規定是可以加計扣除的;但是，自行研發的無形資產攤銷加計扣除，并不是計稅基礎與賬面價值之間存在差異。

需要繳納消費稅的進口應稅消費品，其繳納的消費稅應計入該項消費品的成本。進口應稅消費品，應當自海關填發繳款書之日起15日內繳納稅款。企業不繳稅不得提貨。

企業因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務或企業享有回購權利的，表明客戶在銷售時點并未取得相關商品控制權，企業應作為租賃交易或融資交易進行相應的會計處理。

現金折扣是為了鼓勵購貨方在一定時期內早日付款而給予的價格扣除?，F金折扣一般用符號“折扣率/付款期限”表示。

對財務活動的管理主要解決財務資源的配置效率，通過對財務行為進行規范，使企業在可以承擔的風險限度內，提高企業價值創造的效率，體現了企業財務的技術性。

金融工具準則已于2007年1月率先在上市和擬上市商業銀行執行，這將對我國商業銀行會計理念，資產、負債和所有者權益的分類，會計表內外科目的核算，計量屬性以及會計信息的披露等產生深遠的影響。

在新準則下，企業應按照履約進度確認相關收入，但并未要求同時按照履約進度結轉成本，這與老《建造合同》準則有所不同，且產生了相應的稅會差異。

所得稅抵扣方面，由于貨物被扣，也超過了一般的貨物毀損的范圍，但可以根據交易資料，在稅務局檢查時說明理由，預計甲公司已經遭受損失，稅務機關也不至于連所得稅前都不讓抵扣。

本業務由于是偶發性的和非經常性的違約，是合同簽訂之后發生的，且商品已經轉移控制權，是應收賬款收回階段，基于回收過程中的客戶信用風險而產生的。

銷貨方可按現行《增值稅專用發票使用規定》的有關規定開具紅字增值稅專用發票?！薄匆幎ü痰匿N售返利可以由供應商開具紅字增值稅專用發票。

逢年過節，企業贈送給個人，本企業自制的，并且只能在本企業消費的，帶有預付卡性質的禮品卡時，企業雖然沒有收到錢，仍作為一項負債處理。如果涉及個人所得稅，約定由發卡企業承擔，接受禮品卡的個人取得稅后所得。

長期股權投資在其初始投資、持有期間、處置時的各個環節中，均存在著會計和稅法之間的差異，需要納稅人根據相關稅會處理的規定作出正確的處理。

實務中經常會出現找不到發票的現象，比如從淘寶等處采購零星配件，業務人員差旅費用有些無法取得發票，食堂從農戶采購食物無發票等情況。那么，沒有發票的情況下，是否可以稅前抵扣呢？

綜上，合并報表表面上反映的是“報表(母)+報表(子)+調整抵消=合并報表”，而母公司報表=母公司分錄匯總，子公司報表=子公司分錄匯總。因此，“報表(母)+報表(子)+調整抵消=合并報表”也可表達為“分錄匯總(母)+分錄匯總(子)+調整抵消=合并報表”。

銷售傭金是指經營者在市場中給予為其提供服務的具有合法經營者資格的中間人的勞務報酬，中間人必須是有權從事中介服務的單位或個人，但不包括交易雙方及其雇員、代理人和代表人等。

新準則不再區分債務重組利得和資產轉讓損益，而是將重組債務賬面價值與資產賬面價值的差額計入其他收益(涉及非金融資產時)。

對于“利潤總額”沒有造成影響的。比如管理費用與銷售費用科目混淆了，或者損益科目下二級明細科目混淆了，對于這類錯誤因為對最終會計成果沒有影響，甚至對納稅申報也沒有影響的，可以不通過做會計分錄來調整。