國家稅務總局公告2022年第10號 國家稅務總局關于企業預繳申報享受研發費用加計扣除優惠政策有關事項的公告

來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 時間:2022-05-31
摘要:企業在10月份預繳申報時,自行判斷本年度符合科技型中小企業條件的,可選擇暫按規定享受科技型中小企業研發費用加計扣除優惠政策,年度匯算清繳時再按照取得入庫登記編號的情況確定是否可以享受科技型中小企業研發費用加計扣除優惠政策。

國家稅務總局關于企業預繳申報享受研發費用加計扣除優惠政策有關事項的公告

國家稅務總局公告2022年第10號         2022-5-20

  為深入貫徹黨中央、國務院關于實施新的組合式稅費支持政策的重大決策部署,更好服務市場主體,激發企業創新活力,根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例等相關規定,現就企業預繳申報享受研發費用加計扣除優惠政策有關問題公告如下:

  一、企業10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時,可以自主選擇就當年前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策。

  對10月份預繳申報期未選擇享受研發費用加計扣除優惠政策的,可以在辦理當年度企業所得稅匯算清繳時統一享受。

  二、企業享受研發費用加計扣除優惠政策采取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”辦理方式,由企業依據實際發生的研發費用支出,自行計算加計扣除金額,填報《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受稅收優惠,并根據享受加計扣除優惠的研發費用情況(前三季度)填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)?!堆邪l費用加計扣除優惠明細表》(A107012)與規定的其他資料一并留存備查。

  三、企業在10月份預繳申報時,自行判斷本年度符合科技型中小企業條件的,可選擇暫按規定享受科技型中小企業研發費用加計扣除優惠政策,年度匯算清繳時再按照取得入庫登記編號的情況確定是否可以享受科技型中小企業研發費用加計扣除優惠政策。

  四、本公告自2022年1月1日起施行。

  特此公告。

國家稅務總局

2022年5月20日

關于《國家稅務總局關于企業預繳申報享受研發費用加計扣除優惠政策有關事項的公告》的政策解讀

2022年05月31日         來源:國家稅務總局辦公廳

  為深入貫徹黨中央、國務院關于實施新的組合式稅費支持政策的重大決策部署,更好服務市場主體,激發企業創新活力,國家稅務總局制發了《國家稅務總局關于企業預繳申報享受研發費用加計扣除優惠政策有關事項的公告》(2022年10號,以下簡稱10號公告)?,F解讀如下:

  一、公告出臺的主要背景是什么?

  2021年,根據國務院部署,我局制發了《關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》(2021年第28號,以下簡稱28號公告),允許企業2021年10月份預繳申報時,提前享受前三季度研發費用加計扣除優惠政策。此項政策取得了良好效果,33萬戶企業提前享受減稅紅利,對企業加大研發投入發揮了促進作用。但28號公告的上述舉措僅適用于2021年度,對于以后年度研發費用加計扣除優惠政策如何享受問題,需要進一步明確。

  10號公告對研發費用加計扣除優惠政策在10月份預繳享受問題作出長期性制度安排,明確2022年及以后年度10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時,企業可以自主選擇就當年前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策,及時穩定政策預期,回應社會關切。

  二、與2021年的規定相比,2022年及以后年度預繳申報享受研發費用加計扣除優惠政策的時點和辦理方式有什么變化?

  與2021年規定相比,2022年及以后年度企業預繳享受研發費用加計扣除優惠政策的享受時點和辦理方式沒有變化。具體為:一是企業在10月征期預繳申報企業所得稅時,可自主選擇提前享受前三季度研發費用加計扣除,企業未選擇享受的,可在年度匯算清繳時一并享受。二是企業享受研發費用加計扣除政策采取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。

  三、企業在10月征期時享受研發費用加計扣除需要向稅務機關申請嗎?

  企業享受研發費用加計扣除政策采取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式,無需向稅務機關申請。企業依據實際發生的研發費用,自行計算加計扣除金額,填報預繳申報表享受稅收優惠,并根據享受加計扣除優惠的研發費用情況(前三季度)填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012),與其他相關資料一并留存備查。

  四、科技型中小企業在季度預繳時,如何享受?

  按照《科技部 國家稅務總局關于做好科技型中小企業評價工作有關事項的通知》(國科發火〔2018〕11號)的規定,入庫登記編號第11位為0的科技型中小企業,可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業研發費用加計扣除政策,比如在2023年取得入庫登記編號且編號第11位為0的科技型中小企業,可以在2022年度享受科技型中小企業研發費用加計扣除政策??萍夹椭行∑髽I在季度預繳時,尚未取得下一年度入庫登記編號,無法判斷其是否符合享受優惠的條件。為使科技型中小企業及時享受到優惠,公告明確企業在10月份預繳申報時,自行判斷本年度符合科技型中小企業條件的,可以選擇暫按規定享受科技型中小企業研發費用按100%加計扣除政策,年度匯算清繳時再根據取得入庫登記編號的情況確定是否可享受科技型中小企業研發費用加計扣除政策。

  為便于科技型中小企業在匯算清繳期間合規享受研發費用加計扣除優惠,在此提醒企業在每年年初,及時向科技部門提交科技型中小企業自評信息,以便在匯算清繳結束前取得科技型中小企業的入庫登記編號,及時享受此項優惠政策。

 

 

企業預繳申報,享受研發費用加計扣除

  今天學習了一下新發布的《關于企業預繳申報享受研發費用加計扣除優惠政策有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第10號)。該文件的主要內容是:企業10月份預繳企業所得稅時,可以自主選擇就當年前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策。

  看完后我心里稍微奇怪了一下,這難道是新政策?去年不就是這樣規定的嗎?看完政策解讀才明了,原來去年的規定2021年第28號,只適用于2021年。今天的10號公告,是把提前享受加計扣除常態化了,以后每個年度都可以這么辦理。

  提前享受,雖然不能稱之為稅收優惠,但給企業帶來的經濟利益是實實在在的,畢竟提前享受加計,能降低企業所得稅預繳的金額,可以減少現金流出,讓企業的資金流更加充裕一些?,F代企業,資金流是血液,是命脈,相比之下,利潤反而沒有那么重要。

  2022年10號公告和2021年28號公告相比,雖然基本相同,但還是新增了一點內容,就是第三條關于科技型中小企業研發費用的加計扣除提前享受的相關規定。

  為什么10號公告會專門規定這個事項?因為一般企業研發費用加計扣除比例是按75%,科技型中小企業加計扣除比例是100%。如果符合科技型中小企業,肯定要按100%來提前享受加計扣除。不過,這個有一個時間差的問題,科技型中小企業每年都需要根據本企業上年的情況自評申報,并由科技管理部門確認,賦予入庫編號。拿到入庫編號才算拿到了享受優惠的入場券。企業在10月份預繳當年企業所得稅的時候,其實不能確定自己當年度是否符合科技型中小企業,能否適用100%加計扣除??扇绻鹊降诙甏_定匯算期再享受,10號公告提前享受加計這項惠企政策就沒辦法落實了。

  為了解決這個問題,10號公告規定,企業可以自行判斷本年度是否符合科技型中小企業條件,如果符合,可選擇暫按規定享受科技型中小企業研發費用加計扣除優惠政策,年度匯算清繳時再按照取得入庫登記編號的情況確定是否可以享受科技型中小企業研發費用加計扣除優惠政策。

  入庫登記編號有什么玄機呢?科技型中小企業的入庫登記編號是有規則的,一共18位:4位年份+6位區劃代碼+1位企業是否當年成立+1位直通車類型+6位流水號(從000001-999999)

  其中,需要特別關注的是第11位,只能是0、A、B這三種情況。如果入庫年度之前成立且5月31日前提交自評信息的為0;入庫年度之前成立但6月1日(含)以后提交自評信息的為A;入庫年度當年成立的為B。

  只有2023年取得入庫登記編號且編號第11位為0的科技型中小企業,才符合在2022年度企業所得稅匯算期間享受科技型中小企業研發費用加計扣除政策。

  來源:晶晶亮的稅月    作者:梁晶晶

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