支持綠色發展稅費優惠政策指引

來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 時間:2022-05-31
摘要:“綠水青山就是金山銀山”,節約資源、保護環境是我國基本國策,關乎人民福祉,關乎國家民族未來。為助力經濟社會發展全面綠色轉型,實施可持續發展戰略,國家從支持環境保護、促進節能環保、鼓勵資源綜合利用、推動低碳產業發展四個方面,實施了56項支持綠色發展的稅費優惠政策。
綠色稅收政策指引(南通稅務)

支持綠色發展稅費優惠政策指引

  “綠水青山就是金山銀山”,節約資源、保護環境是我國基本國策,關乎人民福祉,關乎國家民族未來。為助力經濟社會發展全面綠色轉型,實施可持續發展戰略,國家從支持環境保護、促進節能環保、鼓勵資源綜合利用、推動低碳產業發展四個方面,實施了56項支持綠色發展的稅費優惠政策。

  一、支持環境保護

  為減少主要污染物排放,有效控制環境風險,國家積極支持生態環境保護項目建設,促進企業加快環境保護設備升級改造,推進環境污染第三方治理,優化自然生態環境發展。具體包括:

  (一)環境保護稅收優惠

  1.從事符合條件的環境保護的所得定期減免企業所得稅

  2.購置用于環境保護專用設備的投資額按一定比例實行企業所得稅稅額抵免

  3.從事污染防治的第三方企業減按15%的稅率征收企業所得稅

  4.企業廠區以外的公共綠化用地免征城鎮土地使用稅

  (二)水土保持稅費優惠

  5.建設市政生態環境保護基礎設施項目免征水土保持補償費

  6.按照水土保持規劃開展水土流失治理活動免征水土保持補償費

  二、促進節能環保

  為加強環境管理與治理,大幅降低污染物排放強度,減少工業化、城鎮化對生態環境的影響,改善人居環境,努力提高環境質量,現行稅收政策在推廣合同能源管理項目、保障居民供熱采暖、推進電池制造、建材等行業綠色化改造、促進節能節水環保、支持新能源車船使用、鼓勵污染物集中安全處置等方面實施了一系列優惠政策,不斷改善空氣、水環境質量,有效管控土壤污染。具體包括:

  (一)合同能源管理項目稅收優惠

  7.合同能源管理項目暫免征收增值稅(貨物)

  8.合同能源管理項目暫免征收增值稅(服務)

  9.節能服務公司實施合同能源管理項目的所得定期減免企業所得稅

  (二)供熱企業稅收優惠

  10.供熱企業向居民個人取得的采暖費收入免征增值稅

  11.為居民供熱的供熱企業使用的廠房免征房產稅

  12.為居民供熱的供熱企業使用的土地免征城鎮土地使用稅

  (三)節能環保電池、涂料稅收優惠

  13.節能環保電池免征消費稅

  14.節能環保涂料免征消費稅

  (四)節能節水稅收優惠

  15.滴灌產品免征增值稅

  16.從事符合條件的節能節水項目的所得定期減免企業所得稅

  17.購置用于節能節水專用設備的投資額按一定比例實行企業所得稅稅額抵免

  (五)新能源車船稅收優惠

  18.新能源車船免征車船稅

  19.節能汽車減半征收車船稅

  20.新能源汽車免征車輛購置稅

  (六)節約水資源稅收優惠

  21.取用污水處理再生水免征水資源稅

  22.抽水蓄能發電取用水免征水資源稅

  23.采油排水經分離凈化后在封閉管道回注的免征水資源稅

  (七)污染物減排稅收優惠

  24.農業生產排放污染物免征環境保護稅

  25.城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放污染物免征環境保護稅

  26.排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準減征環境保護稅

  三、鼓勵資源綜合利用

  開展資源綜合利用,提高資源利用效率,是推進綠色低碳循環發展、保障資源供給安全的重要內容,對于緩解資源環境對經濟社會發展約束具有重要現實意義。國家不斷加大資源綜合利用稅收優惠政策支持力度,加強對廢棄物綜合利用、污水垃圾處理、礦產資源高效利用、水利工程建設等方面政策扶持,著力提升資源利用效率,促進經濟社會發展全面綠色轉型。具體包括:

  (一)資源綜合利用稅收優惠

  27.新型墻體材料增值稅即征即退

  28.資源綜合利用產品及勞務增值稅即征即退

  29.綜合利用資源生產產品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入

  30.利用廢棄動植物油生產純生物柴油免征消費稅

  31.利用廢礦物油生產的工業油料免征消費稅

  32.承受荒山、荒地、荒灘用于農、林、牧、漁業生產免征契稅

  33.綜合利用的固體廢物免征環境保護稅

  (二)污水處理稅收優惠

  34.污水處理廠生產的再生水增值稅即征即退或免征增值稅

  35.垃圾處理、污泥處理處置勞務增值稅即征即退或免征增值稅

  36.污水處理勞務增值稅即征即退或免征增值稅

  37.污水處理費免征增值稅

  (三)礦產資源開采稅收優惠

  38.煤炭開采企業抽采的煤成(層)氣免征資源稅

  39.衰竭期礦山開采的礦產品減征資源稅

  40.充填開采置換出來的煤炭減征資源稅

  41.開采共伴生礦減免資源稅

  42.開采低品位礦減免資源稅

  43.開采尾礦減免資源稅

  44.頁巖氣減征資源稅

  (四)水利工程建設稅費優惠

  45.國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅

  46.國家重大水利工程建設基金免征教育費附加

  47.水利工程占用耕地減征耕地占用稅

  四、推動低碳產業發展

  能源生產和消費相關活動是最主要的二氧化碳排放源,大力推動能源領域碳減排是做好碳達峰碳中和工作,以及加快構建現代能源體系的重要舉措。通過加大對太陽能、風能、水能、核能等清潔能源開發利用的政策支持力度,為科學有序推動如期實現碳達峰、碳中和目標和建設現代化經濟體系提供保障。具體包括:

  (一)清潔發展機制基金及清潔發展機制項目稅收優惠

  48.中國清潔發展機制基金取得的收入免征企業所得稅

  49.實施清潔發展機制項目減免企業所得稅

  (二)風力、水力、光伏發電和核電產業稅費優惠

  50.風力發電增值稅即征即退

  51.水電站部分用地免征城鎮土地使用稅

  52.分布式光伏發電自發自用電量免收國家重大水利工程建設基金

  53.分布式光伏發電自發自用電量免收可再生能源電價附加

  54.分布式光伏發電自發自用電量免收大中型水庫移民后期扶持基金

  55.分布式光伏發電自發自用電量免收農網還貸資金

  56.核電站部分用地免征城鎮土地使用稅

  附件:

  1.支持綠色發展稅費優惠政策指引匯編.pdf

  2.支持綠色發展稅費優惠政策文件目錄.pdf

支持綠色發展稅費優惠政策指引

  一、支持環境保護

  (一)環境保護稅收優惠

  1.從事符合條件的環境保護項目的所得定期減免企業所得稅

  【享受主體】

  從事符合條件的環境保護項目的企業

  【優惠內容】

  企業從事符合條件的環境保護項目的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅。

  【享受條件】

  符合條件的環境保護項目,包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用等。項目的具體條件和范圍按照《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄(2021年版)》執行。

  企業從事屬于《財政部國家稅務總局國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2009〕166號)和《財政部國家稅務總局國家發展改革委關于垃圾填埋沼氣發電列入〈環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)〉的通知》(財稅〔2016〕131號)中目錄規定范圍的環境保護項目,2021年12月31日前已進入優惠期的,可按政策規定繼續享受至期滿為止;企業從事屬于《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄(2021年版)》規定范圍的環境保護項目,若2020年12月31日前已取得第一筆生產經營收入,可在剩余期限享受政策優惠至期滿為止。

  【政策依據】

  1.《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條第(三)項

  2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十八條

  3.《財政部國家稅務總局國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2009〕166號)

  4.《財政部國家稅務總局國家發展改革委關于垃圾填埋沼氣發電列入〈環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)〉的通知》(財稅〔2016〕131號)

  5.《財政部稅務總局發展改革委生態環境部關于公布〈環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄(2021年版)〉以及〈資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2021年版)〉的公告》(2021年第36號)第一條、第二條

  2.購置用于環境保護專用設備的投資額按一定比例實行企業所得稅稅額抵免

  【享受主體】

  購置用于環境保護專用設備的企業

  【優惠內容】

  企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

  【享受條件】

  實際購置并自身實際投入使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》的專用設備。企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的,應當停止享受企業所得稅優惠,并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

  【政策依據】

  1.《中華人民共和國企業所得稅法》第三十四條2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百條

  3.《財政部稅務總局國家發展改革委工業和信息化部環境保護部關于印發節能節水和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2017年版)的通知》(財稅〔2017〕71號)

  3.從事污染防治的第三方企業減按15%的稅率征收企業所得稅

  【享受主體】

  受排污企業或政府委托,負責環境污染治理設施(包括自動連續監測設施)運營維護的企業

  【優惠內容】

  自2019年1月1日起至2023年12月31日,對符合條件的從事污染防治的第三方企業(以下稱第三方防治企業)減按15%的稅率征收企業所得稅。

  【享受條件】

  第三方防治企業應當同時符合以下條件:

  1.在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊的居民企業;

  2.具有1年以上連續從事環境污染治理設施運營實踐,且能夠保證設施正常運行;

  3.具有至少5名從事本領域工作且具有環保相關專業中級及以上技術職稱的技術人員,或者至少2名從事本領域工作且具有環保相關專業高級及以上技術職稱的技術人員;

  4.從事環境保護設施運營服務的年度營業收入占總收入的比例不低于60%;

  5.具備檢驗能力,擁有自有實驗室,儀器配置可滿足運行服務范圍內常規污染物指標的檢測需求;

  6.保證其運營的環境保護設施正常運行,使污染物排放指標能夠連續穩定達到國家或者地方規定的排放標準要求;

  7.具有良好的納稅信用,近三年內納稅信用等級未被評定為C級或D級。

  【政策依據】

  1.《財政部稅務總局國家發展改革委生態環境部關于從事污染防治的第三方企業所得稅政策問題的公告》(2019年第60號)

  2.《財政部稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》(2022年第4號)

  4.企業廠區以外的公共綠化用地免征城鎮土地使用稅【享受主體】

  企業廠區(包括生產、辦公及生活區)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地的城鎮土地使用稅的納稅人

  【優惠內容】

  對企業廠區(包括生產、辦公及生活區)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地,暫免征收土地使用稅。

  【享受條件】

  企業廠區(包括生產、辦公及生活區)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地。

  【政策依據】

  《國家稅務局關于印發〈關于土地使用稅若干具體問題的補充規定〉的通知》((1989)國稅地字第140號)第十三條

  (二)水土保持稅費優惠

  5.建設市政生態環境保護基礎設施項目免征水土保持補償費

  【享受主體】

  建設市政生態環境保護基礎設施項目的水土保持補償費繳納義務人

  【優惠內容】

  建設市政生態環境保護基礎設施項目的,免征水土保持補償費。

  【享受條件】

  建設市政生態環境保護基礎設施項目。

  【政策依據】

  《財政部國家發展改革委水利部中國人民銀行關于印發〈水土保持補償費征收使用管理辦法〉的通知》(財綜

  〔2014〕8號)第十一條第(四)項

  6.按照水土保持規劃開展水土流失治理活動免征水土保持補償費

  【享受主體】

  按照水土保持規劃開展水土流失治理活動的水土保持補償費繳納義務人

  【優惠內容】

  按照水土保持規劃開展水土流失治理活動的,免征水土保持補償費。

  【享受條件】

  按照水土保持規劃開展水土流失治理活動。

  【政策依據】

  《財政部國家發展改革委水利部中國人民銀行關于印發〈水土保持補償費征收使用管理辦法〉的通知》(財綜〔2014〕8號)第十一條第(六)項

  二、促進節能環保

  (一)合同能源管理項目稅收優惠

  7.合同能源管理項目暫免征收增值稅(貨物)【享受主體】

  實施符合條件的合同能源管理項目的節能服務公司

  【優惠內容】

  節能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目,將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業,暫免征收增值稅。

  【享受條件】

  1.節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術應符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)(注:該通則已被《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2020)替代,下同)規定的技術要求;

  2.節能服務公司與用能企業簽訂《節能效益分享型》合同,其合同格式和內容,符合《合同法》和國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)等規定。

  【政策依據】

  《財政部國家稅務總局關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕110號)第一條第(二)項、第(三)項

  8.合同能源管理項目免征增值稅(服務)

  【享受主體】

  實施符合條件的合同能源管理服務的節能服務公司

  【優惠內容】

  節能服務公司實施符合條件的實施合同能源管理服務,免征增值稅。

  【享受條件】

  1.節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術,應當符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)規定的技術要求。

  2.節能服務公司與用能企業簽訂節能效益分享型合同,其合同格式和內容,符合《中華人民共和國合同法》和《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)等規定。

  【政策依據】

  《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3第一條第(二十七)項

  9.節能服務公司實施合同能源管理項目的所得定期減免企業所得稅

  【享受主體】

  實施合同能源管理項目的符合條件的節能服務公司

  【優惠內容】

  自2011年1月1日起,對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目,符合企業所得稅稅法有關規定的,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

  【享受條件】

  1.對符合條件的節能服務公司,以及與其簽訂節能效益分享型合同的用能企業,實施合同能源管理項目有關資產的企業所得稅稅務處理按以下規定執行:

  (1)用能企業按照能源管理合同實際支付給節能服務公司的合理支出,均可以在計算當期應納稅所得額時扣除,不再區分服務費用和資產價款進行稅務處理;

  (2)能源管理合同期滿后,節能服務公司轉讓給用能企業的因實施合同能源管理項目形成的資產,按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理,用能企業從節能服務公司接受有關資產的計稅基礎也應按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理;

  (3)能源管理合同期滿后,節能服務公司與用能企業辦理有關資產的權屬轉移時,用能企業已支付的資產價款,不再另行計入節能服務公司的收入。

  2.“符合條件”是指同時滿足以下條件:

  (1)具有獨立法人資格,注冊資金不低于100萬元,且能夠單獨提供用能狀況診斷、節能項目設計、融資、改造(包括施工、設備安裝、調試、驗收等)、運行管理、人員培訓等服務的專業化節能服務公司;

  (2)節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術應符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)規定的技術要求;

  (3)節能服務公司與用能企業簽訂《節能效益分享型》合同,其合同格式和內容,符合《合同法》和國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)等規定;

  (4)節能服務公司實施合同能源管理的項目符合《財政部國家稅務總局國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2009〕166號)“4、節能減排技術改造”類中第一項至第八項規定的項目和條件;

  (5)節能服務公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%;

  (6)節能服務公司擁有匹配的專職技術人員和合同能源管理人才,具有保障項目順利實施和穩定運行的能力。

  3.節能服務公司與用能企業之間的業務往來,應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用。

  4.用能企業對從節能服務公司取得的與實施合同能源管理項目有關的資產,應與企業其他資產分開核算,并建立輔助賬或明細賬。

  5.節能服務公司同時從事適用不同稅收政策待遇項目的,其享受稅收優惠項目應當單獨計算收入、扣除,并合理分攤企業的期間費用。

  【政策依據】

  《財政部國家稅務總局關于促進節能服務產業發展增值稅營業稅和企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕110號)第二條

  (二)供熱企業稅收優惠

  10.供熱企業取得的采暖費收入免征增值稅

  【享受主體】

  供熱企業,即熱力產品生產企業和熱力產品經營企業。熱力產品生產企業包括專業供熱企業、兼營供熱企業和自供熱單位。

  【優惠內容】

  自2019年1月1日至2023年供暖期結束,對供熱企業向居民個人(以下稱居民)供熱取得的采暖費收入免征增值稅。

  【享受條件】

  1.向居民供熱取得的采暖費收入,包括供熱企業直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。

  2.免征增值稅的采暖費收入,應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條的規定單獨核算。通過熱力產品經營企業向居民供熱的熱力產品生產企業,應當根據熱力產品經營企業實際從居民取得的采暖費收入占該經營企業采暖費總收入的比例,計算免征的增值稅。

  3.供暖期,是指當年下半年供暖開始至次年上半年供暖結束的期間。

  4.享受優惠政策的地區:北京市、天津市、河北省、山西省、內蒙古自治區、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區和新疆維吾爾自治區。

  【政策依據】

  1.《財政部稅務總局關于延續供熱企業增值稅房產稅城鎮土地使用稅優惠政策的通知》(財稅〔2019〕38號)第一條、第三條、第四條

  2.《財政部稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》(2021年第6號)第二條

  11.為居民供熱的供熱企業使用的廠房免征房產稅

  【享受主體】

  供熱企業,即熱力產品生產企業和熱力產品經營企業。熱力產品生產企業包括專業供熱企業、兼營供熱企業和自供熱單位。

  【優惠內容】

  自2019年1月1日至2023年12月31日,對向居民供熱收取采暖費的供熱企業,為居民供熱所使用的廠房免征房產稅。

  【享受條件】

  1.對專業供熱企業,按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例,計算免征的房產稅。

  2.對兼營供熱企業,視其供熱所使用的廠房與其他生產經營活動所使用的廠房是否可以區分,按照不同方法計算免征的房產稅??梢詤^分的,對其供熱所使用廠房,按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例,計算免征的房產稅。難以區分的,對其全部廠房,按向居民供熱取得的采暖費收入占其營業收入的比例,計算免征的房產稅、城鎮土地使用稅。

  3.對自供熱單位,按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例,計算免征供熱所使用的廠房的房產稅。

  4.享受優惠政策的地區:北京市、天津市、河北省、山西省、內蒙古自治區、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區和新疆維吾爾自治區。

  【政策依據】

  1.《財政部稅務總局關于延續供熱企業增值稅房產稅城鎮土地使用稅優惠政策的通知》(財稅〔2019〕38號)第二條、第三條、第四條

  2.《財政部稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》(2021年第6號)第二條

  12.為居民供熱的供熱企業使用的土地免征城鎮土地使用稅

  【享受主體】

  供熱企業,即熱力產品生產企業和熱力產品經營企業。熱力產品生產企業包括專業供熱企業、兼營供熱企業和自供熱單位。

  【優惠內容】

  自2019年1月1日至2023年12月31日,對向居民供熱收取采暖費的供熱企業,為居民供熱所使用的土地免征城鎮土地使用稅。

  【享受條件】

  1.對專業供熱企業,按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例,計算免征的城鎮土地使用稅。

  2.對兼營供熱企業,視其供熱所使用的廠房及土地與其他生產經營活動所使用的廠房及土地是否可以區分,按照不同方法計算免征的房產稅、城鎮土地使用稅??梢詤^分的,對其供熱所使用廠房及土地,按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例,計算免征的房產稅、城鎮土地使用稅。難以區分的,對其全部廠房及土地,按向居民供熱取得的采暖費收入占其營業收入的比例,計算免征的房產稅、城鎮土地使用稅。

  3.對自供熱單位,按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例,計算免征供熱所使用的土地的城鎮土地使用稅。

  4.享受優惠政策的地區:北京市、天津市、河北省、山西省、內蒙古自治區、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區和新疆維吾爾自治區。

  【政策依據】

  1.《財政部稅務總局關于延續供熱企業增值稅房產稅城鎮土地使用稅優惠政策的通知》(財稅〔2019〕38號)第二條、第三條、第四條

  2.《財政部稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》(2021年第6號)第二條

  (三)節能環保電池、涂料稅收優惠

  13.節能環保電池免征消費稅

  【享受主體】

  生產、委托加工和進口無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池的單位和個人

  【優惠內容】

  對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅。

  【享受條件】

  無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池。

  【政策依據】

  《財政部國家稅務總局關于對電池涂料征收消費稅的通知》(財稅〔2015〕16號)第二條第一款

  14.節能環保涂料免征消費稅

  【享受主體】

  生產、委托加工和進口施工狀態下揮發性有機物(Volatile Organic Compounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料的單位和個人

  【優惠內容】

  對施工狀態下揮發性有機物(Volatile Organic Compounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費稅。

  【享受條件】

  施工狀態下揮發性有機物(Volatile Organic Compounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料。

  【政策依據】

  《財政部國家稅務總局關于對電池涂料征收消費稅的通知》(財稅〔2015〕16號)第二條第三款

  (四)節能節水稅收優惠

  15.滴灌產品免征增值稅

  【享受主體】

  生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管的增值稅納稅人

  【優惠內容】

  自2007年7月1日起,納稅人生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。

  【享受條件】

  滴灌帶和滴灌管產品是指農業節水滴灌系統專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續流狀出水的水帶和水管產品。滴灌帶和滴灌管產品按照國家有關質量技術標準要求進行生產,并與PVC管(主管)、PE管(輔管)、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統。

  【政策依據】

  《財政部國家稅務總局關于免征滴灌帶和滴灌管產品增值稅的通知》(財稅〔2007〕83號)第一條

  16.從事符合條件的節能節水項目的所得定期減免企業所得稅

  【享受主體】

  從事符合條件的節能節水項目的企業

  【優惠內容】

  企業從事符合條件的節能節水項目的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅。

  【享受條件】

  符合條件的節能節水項目,包括節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍按照《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄(2021年版)》執行。

  企業從事屬于《財政部國家稅務總局國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2009〕166號)和《財政部國家稅務總局國家發展改革委關于垃圾填埋沼氣發電列入〈環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)〉的通知》(財稅〔2016〕131號)中目錄規定范圍的節能節水項目,2021年12月31日前已進入優惠期的,可按政策規定繼續享受至期滿為止;企業從事屬于《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄(2021年版)》規定范圍的節能節水項目,若2020年12月31日前已取得第一筆生產經營收入,可在剩余期限享受政策優惠至期滿為止。

  【政策依據】

  1.《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條第(三)項

  2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十八條

  3.《財政部國家稅務總局國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2009〕166號)

  4.《財政部國家稅務總局國家發展改革委關于垃圾填埋沼氣發電列入〈環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)〉的通知》(財稅〔2016〕131號)

  5.《財政部稅務總局發展改革委生態環境部關于公布〈環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄(2021年版)〉以及〈資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2021年版)〉的公告》(2021年第36號)第一條、第二條

  17.購置用于節能節水專用設備的投資額按一定比例實行企

  業所得稅稅額抵免

  【享受主體】

  購置用于節能節水專用設備的企業

  【優惠內容】

  企業購置并實際使用《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的節能節水專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

  【享受條件】

  實際購置并自身實際投入使用《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》的專用設備。企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的,應當停止享受企業所得稅優惠,并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

  【政策依據】

  1.《中華人民共和國企業所得稅法》第三十四條2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百條

  3.《財政部稅務總局國家發展改革委工業和信息化部環境保護部關于印發節能節水和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2017年版)的通知》(財稅〔2017〕71號)

  (五)新能源車船稅收優惠

  18.新能源車船免征車船稅

  【享受主體】

  新能源車船的車船稅納稅人

  【優惠內容】

  對新能源車船,免征車船稅。

  【享受條件】

  1.免征車船稅的新能源汽車是指純電動商用車、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池商用車。

  2.免征車船稅的新能源汽車應同時符合以下標準:

  (1)獲得許可在中國境內銷售的純電動商用車、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池商用車;

  (2)符合新能源汽車產品技術標準,具體標準見《財

  政部稅務總局工業和信息化部交通運輸部關于節能新能源車船稅優惠政策的通知》(財稅〔2018〕74號)附件4《新能源汽車產品技術標準》;同時符合《關于調整享受車船稅優惠的節能新能源汽車產品技術要求的公告》(工業和信息化部財政部稅務總局公告〔2022〕2號)對財稅〔2018〕74號文中插電式混合動力(含增程式)乘用車調整的有關技術要求;

  (3)通過新能源汽車專項檢測,符合新能源汽車標準,具體標準見《財政部稅務總局工業和信息化部交通運輸部關于節能新能源車船稅優惠政策的通知》(財稅〔2018〕74號)附件5《新能源汽車產品專項檢驗標準目錄》;

  (4)新能源汽車生產企業或進口新能源汽車經銷商在產品質量保證、產品一致性、售后服務、安全監測、動力電池回收利用等方面符合相關要求,具體要求見《財政部稅務總局工業和信息化部交通運輸部關于節能新能源車船稅優惠政策的通知》(財稅〔2018〕74號)附件6《新能源汽車企業要求》。

  3.免征車船稅的新能源船舶應符合以下標準:

  船舶的主推進動力裝置為純天然氣發動機。發動機采用微量柴油引燃方式且引燃油熱值占全部燃料總熱值的比例不超過5%的,視同純天然氣發動機。

  4.符合上述標準的節能、新能源汽車,由工業和信息化部、稅務總局不定期聯合發布《享受車船稅減免優惠的節約能源使用新能源汽車車型目錄》。

  【政策依據】

  1.《中華人民共和國車船稅法》第四條

  2.《財政部稅務總局工業和信息化部交通運輸部關于節能新能源車船稅優惠政策的通知》(財稅〔2018〕74號)第二條、附件4、附件5、附件6

  3.《工業和信息化部財政部稅務總局關于調整享受車船稅優惠的節能新能源汽車產品技術要求的公告》(工業和信息化部財政部稅務總局公告〔2022〕2號)

  19.節能汽車減半征收車船稅

  【享受主體】

  節能汽車的車船稅納稅人

  【優惠內容】

  對節能汽車,減半征收車船稅。

  【享受條件】

  1.減半征收車船稅的節能乘用車應同時符合以下標準:

  (1)獲得許可在中國境內銷售的排量為1.6升以下(含1.6升)的燃用汽油、柴油的乘用車(含非插電式混合動力、雙燃料和兩用燃料乘用車);

  (2)綜合工況燃料消耗量應符合標準,具體要求見《財政部稅務總局工業和信息化部交通運輸部關于節能新能源車船稅優惠政策的通知》(財稅〔2018〕74號)附件1《節能乘用車綜合工況燃料消耗量限值標準》;同時符合《關于調整享受車船稅優惠的節能新能源汽車產品技術要求的公告》(工業和信息化部財政部稅務總局公告〔2022〕2號)附件1《節能乘用車綜合工況燃料消耗量限值標準》的相關要求。

  2.減半征收車船稅的節能商用車應同時符合以下標準:

  (1)獲得許可在中國境內銷售的燃用天然氣、汽油、柴油的輕型和重型商用車(含非插電式混合動力、雙燃料和兩用燃料輕型和重型商用車);

  (2)燃用汽油、柴油的輕型和重型商用車綜合工況燃料消耗量應符合標準,具體標準見《財政部稅務總局工業和信息化部交通運輸部關于節能新能源車船稅優惠政策的通知》(財稅〔2018〕74號)附件2《節能輕型商用車綜合工況燃料消耗量限值標準》、附件3《節能重型商用車綜合工況燃料消耗量限值標準》;同時符合《關于調整享受車船稅優惠的節能新能源汽車產品技術要求的公告》(工業和信息化部財政部稅務總局公告〔2022〕2號)附件2《節能輕型商用車綜合工況燃料消耗量限值標準》、附件3《節能重型商用車綜合工況燃料消耗量限值標準》的相關要求。

  【政策依據】

  1.《中華人民共和國車船稅法》第四條

  2.《財政部稅務總局工業和信息化部交通運輸部關于節能新能源車船稅優惠政策的通知》(財稅〔2018〕74號)第一條、附件1、附件2、附件3

  3.《工業和信息化部財政部稅務總局關于調整享受車船稅優惠的節能新能源汽車產品技術要求的公告》(工業和信息化部財政部稅務總局公告〔2022〕2號)

  20.新能源汽車免征車輛購置稅

  【享受主體】

  購置新能源汽車的車輛購置稅納稅人

  【優惠內容】

  自2021年1月1日至2022年12月31日,對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。

  【享受條件】

  免征車輛購置稅的新能源汽車,通過工業和信息化部、稅務總局發布《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》(以下簡稱《目錄》)實施管理。自《目錄》發布之日起,購置列入《目錄》的新能源汽車免征車輛購置稅;購置時間為機動車銷售統一發票(或有效憑證)上注明的日期。

  【政策依據】

  《財政部稅務總局工業和信息化部關于新能源汽車免征車輛購置稅有關政策的公告》(2020年第21號)

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