財稅[2022]19號 財政部 稅務總局關于橫琴粵澳深度合作區企業所得稅優惠政策的通知

來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 時間:2022-06-01
摘要:對在橫琴粵澳深度合作區設立的旅游業、現代服務業、高新技術產業企業新增境外直接投資取得的所得,免征企業所得稅。

財政部 稅務總局關于橫琴粵澳深度合作區企業所得稅優惠政策的通知

財稅[2022]19號      2022-05-25

廣東省財政廳、國家稅務總局廣東省稅務局:

  為支持橫琴粵澳深度合作區建設,現就有關企業所得稅優惠政策通知如下:

  一、對設在橫琴粵澳深度合作區符合條件的產業企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。

  享受本條優惠政策的企業需符合以下條件:

  (一)以《橫琴粵澳深度合作區企業所得稅優惠目錄(2021版)》(以下簡稱《目錄》,見附件)中規定的產業項目為主營業務,且其主營業務收入占收入總額60%以上。收入總額按照《中華人民共和國企業所得稅法》第六條規定執行。

  (二)進行實質性運營,實質性運營是指企業的實際管理機構設在橫琴粵澳深度合作區,并對企業生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制。對不符合實質性運營的企業,不得享受優惠。

  對總機構設在橫琴粵澳深度合作區的企業,僅就其設在合作區內符合本條規定條件的總機構和分支機構的所得適用15%稅率;對總機構設在合作區以外的企業,僅就其設在合作區內符合本條規定條件的分支機構所得適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務總局有關規定執行。

  二、對在橫琴粵澳深度合作區設立的旅游業、現代服務業、高新技術產業企業新增境外直接投資取得的所得,免征企業所得稅。

  本條所稱新增境外直接投資所得應當符合以下條件:

  (一)從境外新設分支機構取得的營業利潤;或從持股比例超過20%(含)的境外子公司分回的,與新增境外直接投資相對應的股息所得。

  (二)被投資國(地區)的企業所得稅法定稅率不低于5%。

  本條所稱旅游業、現代服務業、高新技術產業,按照《目錄》中規定的旅游業、現代服務業、高新技術產業執行。

  三、對在橫琴粵澳深度合作區設立的企業,新購置(含自建、自行開發)固定資產或無形資產,單位價值不超過500萬元(含)的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊和攤銷;新購置(含自建、自行開發)固定資產或無形資產,單位價值超過500萬元的,可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。

  本條所稱固定資產,是指除房屋、建筑物以外的固定資產。

  四、本通知所稱橫琴粵澳深度合作區的范圍,按照中共中央、國務院2021年印發的《橫琴粵澳深度合作區建設總體方案》執行。

  五、稅務機關對企業主營業務是否屬于《目錄》難以界定的,可提請廣東省人民政府有關行政主管部門或其授權的下一級行政主管部門出具意見。

  六、本通知自2021年1月1日起執行。

  附件:橫琴粵澳深度合作區企業所得稅優惠目錄(2021版)

財政部 稅務總局

2022年5月25日

橫琴粵澳深度合作區企業所得稅優惠目錄(2021版)

  一、高新技術產業

  1.集成電路設計,集成電路先進封裝與測試,特色工藝研發與制造,半導體設備及關鍵材料研發與制造,集成電路芯片設計平臺(EDA工具)、相關軟件研發、配套IP庫

  2.人工智能產品、人機工程、系統仿真設計、生物芯片及相關數據獲取、處理技術開發、測試設備制造

  3.新型高分子功能材料、生物基材料、生物基合成高分子材料、天然生物高分子材料、生物基平臺化合物、仿生智能與超材料、低維及納米材料、高性能纖維、電子新材料及電子化學品、先進金屬材料、新型復合材料、超導材料、增材制造材料、新能源材料研發與生產

  .4.微電子、電子元器件、計算機、信息、生物、新材料、環保、機械裝備、汽車、造船等先進制造技術研發、制造

  5.基于IPv6的下一代互聯網等技術研發及系統設備、終端設備、檢測設備、軟件、芯片開發與制造

  6.第五代及后續移動通信系統手機、基站、核心網設備以及網絡檢測設備的研發、制造

  7.工業互聯網、物聯網、自動駕駛技術、智能消費設備的信息技術研發

  8.航天航空、生物醫藥、海洋、新能源、新材料、低碳環保等各行業專業科技服務

  9.智能汽車、新能源汽車及關鍵零部件研發

  10.智能船舶和相關智能系統及設備開發

  11.新能源汽車配套電網和充電站技術、設備的研發

  12.傳統能源與新能源發電互補技術、能源路由、能源交易等能源互聯網技術與設備的開發、生產

  13.智慧能源系統、分布式能源研發

  14.大容量電能儲存技術開發、分布式供電及并網(含微電網)技術研發

  15.太陽能光伏發電技術、熱發電技術、高溫利用技術的開發,太陽能一體化建筑組件、設備的設計與制造

  16.5MW級以上風電機組設計技術、風電場配套技術開發

  17.網絡關鍵設備的構建技術、面向行業及企業信息化的應用系統,傳感器網絡節點、軟件和系統技術、大數據庫技術研發

  18.網絡安全產品、數據安全產品、網絡監察專用設備開發制造

  19.通用或高端通用處理器、儲存器和操作系統等基礎軟硬件及其相關測試驗證工具的研發、制造

  20.基于電信、廣播電視和計算機網絡融合的增值業務應用系統開發、制造

  21.網絡信息服務技術研發

  22.互聯網信息服務、互聯網平臺建設及運營

  23.多維立體顯示和打印技術研發

  24.產業集聚區配套公共服務平臺技術開發

  25.光傳輸技術、小型接入設備技術、無線接入技術、移動通信、量子通信技術、光通信技術開發

  26.軟交換和VoIP系統、業務運營支撐管理系統、電信網絡增值業務應用系統開發

  27.數字音視頻技術、數字廣播電視傳輸技術、廣播電視網絡綜合管理系統技術、網絡運營綜合管理系統、IPTV技術、高端個人媒體信息服務平臺技術開發

  28.數字化多功能雷達整機、專用配套設備及部件研發及制造

  29.空中管制系統、新一代民用航空運行保障系統、衛星通信應用系統、衛星導航應用服務系統研發

  30.航空、航天技術應用及系統軟硬件產品、終端產品開發生產

  '31.無人船、無人機的研發制造

  32.基因測序、干細胞、功能蛋白、生命健康等新興科學技術和產品的研發生產

  33.海洋醫藥與生化制品技術開發與服務

  34.海洋生物質能、海洋能(包括潮汐能、潮流能、波浪能等)技術開發

  35.海洋工程裝備研發與應用技術開發、智慧海洋與海洋信息服務技術研發

  36.珍稀動植物的養殖、培育、良種選育技術開發

  37.食品安全技術,生物催化、反應及分離技術開發

  38.藥品安全快速檢驗技術、食品藥品儀器設備開發

  39.碳捕集、利用與封存(CCUS)技術研發與服務

  40.數據資產確權、登記和交易技術與方法應用

  41.清潔生產、資源綜合利用技術、移動新能源技術的開發及產品制造

  42.綠色建材、裝配式建筑和鋼結構住宅等智能建造技術的研發

  43.建筑信息模型(BIM)相關技術開發

  44.城市生態系統關鍵技術開發與生產,安全飲水和先進型凈水設備技術開發與制造

  45.能量系統管理、優化及控制技術:重點支持用于城市建筑供熱平衡與節能、綠色建筑、城市智能照明、綠色照明系統的應用技術開發

  46.環境安全監測預警和應急處置的光學監測等技術開發

  47.電力安全技術、新型防雷過電壓保護材料與技術、設備開發及生產

  48.電氣、管道、設備等的安裝技術的改造升級

  49.生活垃圾處理系統、危險廢棄物集中利用處置系統、城市醫療廢棄物集中處理系統等開發與應用

  50.城市高精度導航、高精度遙感影像和三維數據生產及關鍵技術開發

  51.基于大數據、物聯網、GIS等為基礎的城市信息模型(CIM)相關技術開發

  52.城際、市域(郊)鐵路、數字鐵路與智能運輸技術開發

  53.客運專線、高速鐵路系統技術開發

  54.放射性、毒品等違禁品、核生化恐怖源等危險物品快速探測檢測技術開發

  55.重要基礎設施安全、社會公共安全、氣象災害、生物災害防范防護技術開發

  56.重大事故災害智能無人應急救援關鍵技術開發

  二、科教研發產業

  57.國內外科研機構分支機構、新型研發機構

  58.國家級工程(技術)研究中心、國家產業創新中心、國家農業高新技術產業示范、國家農業科技園區、中醫藥科技實驗中心、國家認定的企業技術中心、國家實驗室、國家重點實驗室、國家重大科技基礎設施、高新技術創業服務中心、綠色技術創新基地平臺、新產品開發設計中心、科教基礎設施、產業集群綜合公共服務平臺、中試基地、實驗基地的運營

  59.高等教育、國際教育、職業技能培訓、體校及體育培訓、文化藝術培訓

  60.通用軟件、行業應用軟件、嵌入式軟件、支撐軟件技術開發

  61.開源軟件社區

  62.量子、類腦等新機理計算機系統的研發

  63.生物工程技術與生物醫學工程技術開發

  三、中醫藥產業

  64.瀕危稀缺藥用動植物人工繁育技術及代用品開發和生產,先進農業技術在中藥材規范化種植、養殖中的應用,中藥有效成分的提取、純化、質量控制新技術開發和應用,中藥現代劑型的工藝技術、生產過程控制技術和裝備的開發與應用,中藥飲片創新技術開發和應用,中成藥二次開發和生產..

  65.中醫藥、養生保健產品、中成藥、中醫藥食品、藥食同源、中藥經典名方、特殊醫學用途配方食品的研發、加工生產、檢測、認證產業化標準建設

  66.中醫藥研究室、實驗室、名老中醫工作室

  67.中醫藥服務貿易、中醫藥科技服務成果轉化等中介機構

  四、醫藥衛生產業

  68.擁有自主知識產權的新藥開發和生產

  69.天然藥物開發和生產,

  70.滿足我國重大、多發性疾病防治需求的通用名藥物首次開發和生產

  71.藥物新劑型、新輔料、兒童藥、短缺藥的開發和生產

  72.藥物生產過程中的膜分離、超臨界萃取、新型結晶、手性合成、酶促合成、連續反應、系統控制等技術開發與應

  73.原料藥生產節能降耗減排技術、新型藥物制劑技術開發與應用

  74.新型藥用包裝材料及其技術開發和生產

  75.制藥新工藝新品種研發與生產

  76.前沿生命科技與產品,生物制品、高端醫療設備、高端醫療器械技術、產品研發及生產

  77.醫藥研發中心

  78.先進技術臨床醫學研究中心、臨床試驗機構和重點實驗室等醫學科研機構的運營

  79.第三方醫療檢測、衛生檢測、健康管理、康復護理、心理咨詢等大健康行業的運營,醫療質量、健康培訓、醫療服務能力評價

  80.醫療健康領域國際學術交流平臺、國際性醫療組織、醫療健康領域國際會議和會展活動、醫藥博物館的運營

  81.動植物藥材資源開發、中藥材GAP生產基地、綠色道地藥材和特色健康產品的交易平臺、國家醫藥成果轉移轉化試點示范基地、醫藥技術成果轉移轉化服務平臺和交易中心的運營

  82.新型醫用診斷醫療儀器設備、微創外科和介入治療裝備及器械、醫療急救及移動式醫療裝備、康復工程技術裝置、家用醫療器械、新型醫用材料、人工器官及關鍵元器件的開發和生產,數字化醫學影像產品及醫療信息技術的開發與應用

  83.新型醫用診斷試劑、重大流行病、新發傳染病檢測試劑和儀器的研發

  84.生物醫用金屬材料、生物醫用高分子材料、生物醫用無機非金屬材料或生物陶瓷、生物醫用復合材料及生物醫用衍生材料的研發和制造

  85.艾滋病疫苗、丙肝疫苗及宮頸癌疫苗、瘧疾、手足口病等新型疫苗、重大疫病防治疫苗的研發生產

  86.新型抗癌藥物、新型心腦血管藥物、新型神經系統藥物、抗體藥物、基因治療藥物、細胞治療藥物、重組蛋白質藥物、核酸藥物、海洋藥物等的研發生產

  87.醫療機構、醫療衛生設施運營

  88.互聯網醫院、“互聯網+”醫療健康服務、醫療大數據技術研發

  五、其他澳門品牌工業

  89.鉆石、珠寶、金銀類金屬首飾等設計、加工,鉆石、寶石交易中心的運營

  90.對在澳門審批和注冊且在合作區生產的食品、飲品、調味品及保健品的設計、生產

  91.化妝品(含汞量不超過百萬分之一)研發生產

  六、文化會展商貿產業

  92.民俗文化產品及工藝美術研發設計、加工、生產

  93.電影院線、文化藝術、新聞出版、大眾文化、科普設施經營

  94.視覺傳達設計、建筑、景觀及室內設計,工業設計,時裝設計,高端工藝美術設計等創意設計及服務

  95.國際會議、品牌展會、專業展覽、藝術品交易及相關服務

  96.國際會展場館運營

  97.內地與澳門、葡語國家的貿易經紀、代理與服務

  98.品牌體驗店、品牌直銷購物中心、連鎖便利店、主題商城、超級市場、高品質消費品交易中心等綜合體驗型購物中心運營

  七、旅游業

  99.游樂場、海洋館、主題公園、影視拍攝基地、展覽館、博物館的經營

  100.海上運動、海域低空飛行、郵輪旅游、游艇旅游、海島旅游的經營

  101.文化創意旅游、健康醫療旅游、會展旅游、旅游實景演出、影視音樂節、民俗活動、文化遺產傳承與經營

  102.文化體育活動及場館運營

  103.旅游電子商務的經營

  104.專業從事粵港澳旅游的旅游公司的經營

  105.特色文化、旅游、餐飲品牌化與連鎖化經營

  106.中醫藥健康旅游基地、森林康養基地、森林體驗基地、國家森林步道、自駕車營地(含房車)、商務宿營地、農林旅游景區、酒店、特色化中小型家庭旅館、民宿、客運碼頭和游艇碼頭的經營

  107.游艇研發制造

  108.水上高速客運、旅客聯程運輸設施設備、票務一體化、聯運產品的研發及運營

  八、現代服務業

  109.行業(企業)管理和信息化解決方案開發

  110.數字化技術、高速計算技術、文化信息資源共享技術開發

  111.信息安全技術的產品研發與服務

  112.信息技術外包、業務流程外包、知識流程外包等技術先進型服務

  113.云計算、邊緣計算、物聯網、區塊鏈、高性能計算、大數據、新媒體等數字經濟相關產業的技術、產品研發服務

  114.科技信息交流、文獻信息檢索、技術咨詢、技術孵化、科技成果評估、科技成果轉移轉化服務和科技鑒證等服務

  115.動漫及衍生產品研發

  116.文化創意設計服務、文化信息資源開發及創作服務

  117.數字音樂、手機媒體、數字媒體、數字學習、數字影視、數字出版與典藏、內容軟件等數字產品研發

  118.寬帶通信基礎設施建設和服務

  119.第三方物流及管理

  120.物流公共信息平臺開發及建設

  121.快遞營業網點、門店等運營

  122.供應鏈管理、服務、技術創新及應用

  123.跨境數據庫服務

  124.共享經濟、平臺經濟平臺的開發與運營

  125.智能體育和電子競技線上服務平臺建設

  126.跨國公司區域總部、在合作區設立的澳資生產經營管理中心

  127.城市供氣、供冷、供排水管網建設及城鎮地下管網建設與經營

  128.城市道路及智能交通體系運營

  129.停車樓、地下停車場、機械式立體停車庫等集約化的停車設施運營,停車場電動車充電設施運營

  130.海綿城市建設關鍵技術產品開發

  131.汽車客貨運站、城市公交站、城市公交、出租汽車服務調度信息系統開發與信息系統建設

  132.資信調查與評級、征信等信用服務

  133.人力資源與人力資本服務及其他專業服務

  134.知識產權代理、轉讓、登記、鑒定、檢索、分析、評估、運營、認證、咨詢等服務

  135.合同研究組織(CRO)、合同生產組織(CMO)、合同研究生產組織(CDMO)所提供的專業性綜合服務

  136.管理咨詢、城市規劃、工程管理、節能環保、檢驗檢測認證等專業服務

  137.法律、會計、稅務、節能、環保咨詢與服務

  138.旅游、商貿、酒店等服務行業標準化、信息化經營管理

  139.資產評估、校準、檢測、檢驗等服務

  140.養老服務、托育服務、家政服務

  141.國際航空器、航空航天航材交易市場的運營、航空貨運服務

  142.中葡國際貿易中心和數字貿易國際樞紐港的運營

  143.跨境電子商務

  144.拍賣公司運營

  九、現代金融業

  145.跨境投融資雙向開放服務體系建設

  146.服務“三農”、小型微利企業、小微企業主、個體工商戶的小額貸款金融服務

  147.金融管理部門批準設立并實施監管的機構的金融科技產品研發、應用和服務輸出

  148.綠色金融服務體系建設

  149.中藥材、知識產權、大宗商品、金融資產交易場所的運營

  150.A民幣跨境結算體系建設

  信息公開選項:主動公開

  抄送:廣東省人民政府,財政部廣東監管局,國家稅務總局駐廣州特

  派員辦事處。


都是15%的企業所得稅優惠,怎么選擇?

  近日,財政部 稅務總局聯合發布《關于橫琴粵澳深度合作區企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2022〕19號)(以下簡稱19號文),明確了對設在橫琴粵澳深度合作區,可以享受企業所得稅稅收優惠的企業范圍、類型、稅率以及固定資產攤銷等相關問題。該優惠政策自2021年1月1日起執行。

  本次發布的橫琴粵澳合作區企業所得稅優惠政策與此前發布的海南自貿港所得稅優惠政策基本一致。具體如下:

  一、企業所得稅減按15%

  設在橫琴粵澳合作區,在當地實質性運營,以《橫琴粵澳深度合作區企業所得稅優惠目錄(2021版)》中規定的產業項目為主營業務,且主營業務收入占收入總額60%以上的企業(包括分支機構),減按15%的稅率征收企業所得稅。

  二、免征企業所得稅

  在橫琴粵澳合作區設立的旅游業、現代服務業、高新技術產業企業新增境外直接投資取得的所得,免征企業所得稅。

  新增境外直接投資所得指從境外新設分支機構取得的營業利潤,或從持股比例超過20%(含)的境外子公司分回的,與新增境外直接投資相對應的股息所得。且被投資國(地區)的企業所得稅法定稅率不低于5%。

  三、固定資產加速折舊

  在橫琴粵澳合作區設立的企業,新購置(含自建、自行開發)固定資產或無形資產,不超過500萬元(含)的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除;超過500萬元的,可以采用縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。

  明稅評析:

  1、與海南自貿港優惠政策類似,但產業定位不同。

  橫琴粵澳合作區企業所得稅優惠政策與此前發布的海南自貿港所得稅優惠政策基本一致,但兩者在產業定位上有很大的不同。

  海南自貿港側重于發展旅游業、現代服務業、高新技術產業以及熱帶特色高效農業和高效制造業,橫琴粵澳合作區主要為了促進澳門經濟適度多元化的發展,側重于發展高精尖產業。如在高新技術產業領域,海南自貿港主要扶持發展深??萍?、航天科技和油氣、互聯網、生物醫藥等領域,而橫琴粵澳合作區,主要扶持集成電路、電子元器件、新材料、新能源、大數據、人工智能、物聯網等領域。

  另外,兩者依據的產業類型說法亦不同,海南自貿港提出鼓勵類產業目錄,詳細羅列產業類型,橫琴粵澳合作區直接提出企業所得稅優惠目錄。

  2、政策執行期限不同。

  橫琴粵澳合作區企業所得稅優惠政策自2021年1月1日起執行,海南自貿港企業所得稅優惠政策自2020年1月1日起執行至2024年12月31日。

  3、建議企業加強實質性運營要件的管理。

  根據海南自貿港近兩年優惠政策執行的經驗,主管部門對企業享受稅收優惠政策的執行口徑審核較為嚴格,特別是在企業實質性運營的審核方面,經常采取電話、郵件、實地拜訪等多種方式對企業在當地是否實質性運營進行確認。建議已在以上兩個地區注冊或擬注冊的企業,完善生產經營、人員、賬務、財產等方面的梳理,滿足對企業的實質性全面管理和控制。

  來源:明稅

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